L’omaggio, riguarda beni che rientrano nell’attività propria dell’azienda. Per documentare la consegna dei beni in omaggio è sempre bene che venga emesso un documento di trasporto.
Gli omaggi alla clientela di beni che non rientrano nell’attività propria dell’impresa sono considerati sempre spese di rappresentanza (CM 188/E del 1998).
Il registro degli omaggi
L’operazione di cessione beni omaggiati deve essere registrata nel registro degli omaggi:
- nel momento della cessione del bene se non viene emesso il documento di trasporto;
- entro il 15 del mese successivo a quello in cui è stato emesso il documento di trasporto e con riferimento al momento in cui l’operazione si considera effettuata.
I valori totali risultanti dal registro degli omaggi devono essere periodicamente (mensilmente o trimestralmente, a seconda della periodicità della liquidazione IVA) riportati sul registro riepilogativo IVA.
areareDisciplina IVA degli Omaggi
L’omaggio è soggetto ad IVA, salvo il caso in cui l’impresa non ha detratto l’IVA al momento dell’acquisto.
Dicitura in Fattura
La fattura dovrà contenere la dicitura cessione gratuita art.2 DPR 633/72 senza obbligo di rivalsa art.18 DPR 633/72, in quanto la fattura nei confronti del cliente è ad importo zero e sul documento l’IVA non viene addebitata. In questo caso si dice che l’impresa non intende esercitare la rivalsa dell’IVA e per questa ragione emette un’ autofattura.
L’autofattura dovrà essere registrata nel registro delle fatture emesse o nel registro dei corrispettivi.
La scrittura che l’impresa deve redigere al momento dell’emissione dell’autofattura è la seguente:
– Clienti per autofattura omaggi € 122
a diversi:
a Ricavi per omaggi € 100
a Iva su Vendite € 22
L’impresa deve poi, con una successiva scrittura:
- annullare il credito verso il cliente fittizio;
- annullare il ricavo rilevato in quanto non ha conseguito nessun ricavo trattandosi di cessione gratuita;
- rilevare un costo indeducibile di 22 euro dato dall’IVA per la quale non è stata esercitata la rivalsa e che di fatto rimane a carico della impresa rappresentando un costo per essa.
– Diversi:
ricavi per omaggi € 100
Costi indeducibili € 22
a Clienti per autofattura omaggi € 122
Il costo indeducibile per IVA verrà portato, nel Conto Economico, alla voce B14 – Oneri diversi di gestione.
Esempio di fattura per Omaggio
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